Вознаграждение члена правления в Эстонии: налоги 2026 года и строка в TSD

1 Сколько налогов с вознаграждения 500, 1000 и 2000 €

Допустим, вы единственный член правления своей фирмы и раз в месяц платите себе вознаграждение. Вы участвуете во II пенсионной ступени со взносом 2% и написали фирме заявление, что хотите применять необлагаемый минимум 700 €. Вот сколько налогов получится с трёх разных сумм в 2026 году. Всё, что в таблице нужно заплатить налоговой, фирма платит до 10 числа следующего месяца.

Подоходный налог считают с суммы, которая остаётся после взноса во II ступень и необлагаемого минимума. Из вознаграждения 1000 € вычитают 20 € взноса и 700 € минимума, и остаётся 280 €. Подоходный налог с этой суммы составит 22%, то есть 61,60 €. Если заявления на необлагаемый минимум нет, налог с того же вознаграждения будет 215,60 €, а на руки останется 764,40 €. А если вы не участвуете во II ступени, взноса нет, и с 1000 € на руки останется 934 €.

С вознаграждения 500 € подоходного налога нет, потому что необлагаемый минимум больше выплаты. Так будет с любым вознаграждением до 714 € в месяц, если взнос во II ступень 2%. Неиспользованную часть минимума фирма на следующий месяц не переносит. Эту часть налоговая учтёт в вашей годовой декларации о доходах.

Проверить таблицу просто: 918,40 € на руки и 411,60 € налоговой вместе дают 1330 € расхода фирмы. А если хотите, чтобы на руки оставалось ровно 1000 €, начислите вознаграждение 1106,76 € брутто, и расход фирмы составит 1471,99 €.

Свою сумму можно посчитать в калькуляторе зарплаты. Выберите в нём «Члену правления», и калькулятор покажет налоги, сумму на руки и расход фирмы.

2 Нужно ли платить минимальный социальный налог и когда есть медстраховка

За члена правления минимальный социальный налог платить не нужно. Фирма платит социальный налог только с той суммы, которую ему выплатила. А за работника по трудовому договору фирма платит социальный налог не меньше чем с 886 € в месяц, то есть не меньше 292,38 €, даже если зарплата ниже (кроме нескольких исключений, в том числе для получателей пенсии). Сумма 886 € это не минимальная зарплата (она 946 €), а база, с которой считают минимальный социальный налог.

Выплата 500 € в месяц в 2026 году

Платить минимальный социальный налог всё же придётся, если тот же человек работает в фирме ещё и по трудовому договору. Тогда с его зарплаты фирма платит минимальный социальный налог как обычно, а вознаграждение члена правления считают отдельно.

Однако от размера вознаграждения зависит, будет ли у члена правления медстраховка. Член правления застрахован, если за месяц фирма заплатила за него социальный налог хотя бы с 886 €. Если человек входит в правление нескольких фирм, их выплаты за месяц складывают. Медстраховка начинается на следующий день после того, как Касса здоровья (Tervisekassa) получит от налоговой данные из TSD. Есть ли у вас медстраховка сейчас, можно проверить на портале eesti.ee.

В 2027 году эта сумма, скорее всего, вырастет до 946 €. Так записано в проекте государственного бюджета на 2027 год, который Рийгикогу ещё не принял.

3 Как внести вознаграждение в TSD

Вознаграждение члена правления вносят в ту же TSD, что и зарплату работников, только с другим видом выплаты. Если других выплат нет, TSD подают только за те месяцы, в которых вы платили вознаграждение.

1. Внесите члена правления в TÖR

   Если фирма платит вознаграждение, внесите члена правления в регистр трудовой деятельности в e-MTA. Вид работы выберите «Juhtimis-, kontrollorgani liige» (код 601). Сделать это нужно до того, как член правления начнёт работать за вознаграждение. Если вознаграждение не платите, вносить его в регистр не нужно.

2. Выплатите вознаграждение

   Выплата попадает в TSD того месяца, в котором деньги ушли со счёта фирмы. Вознаграждение, выплаченное 31 октября, вносят в TSD за октябрь, а выплаченное 3 ноября вносят уже в TSD за ноябрь.

3. Внесите строку в раздел «Väljamaksed»

   Нажмите «Lisa väljamakse» и укажите личный код члена правления, вид выплаты 21, сумму брутто и дату выплаты. Необлагаемый минимум отметьте, только если член правления написал фирме заявление.

4. Проверьте налоги и подтвердите TSD

   e-MTA сама посчитает подоходный налог, взнос во II ступень и социальный налог. Подтвердите декларацию и заплатите налоги до 10 числа следующего месяца.

Если вы подаёте TSD впервые, откройте инструкцию «Как подать TSD самому». В ней мы по шагам показываем экраны e-MTA и новый раздел «Väljamaksed».

4 Чем договор члена правления отличается от трудового

Член правления руководит фирмой и представляет её по закону и уставу. Закон о трудовом договоре к договору члена правления не применяется, это прямо сказано в самом законе, и налоговая тоже пишет, что выполнять обязанности члена правления по трудовому договору нельзя. Поэтому вознаграждение члена правления утверждают решением участников (владельцев долей), а его права записывают в договоре члена правления.

Если член правления сам делает основную работу фирмы, допустим готовит в своём кафе, строит на объекте или водит автобус, налоговая считает это работой. Это касается и единственного владельца фирмы, и любой основной работы: стройки, кафе, программирования или консультаций. За такую работу нужна зарплата со всеми налогами и вторая запись в TÖR, по трудовому договору или по договору услуг.

Размер зарплаты решаете вы, но по трудовому договору она не может быть меньше минимальной: 5,67 € в час или 946 € в месяц при полной ставке. Если вы работаете на объектах не каждый день, можно заключить договор на неполное время, однако социальный налог с зарплаты всё равно платят не меньше чем с 886 € в месяц. Как выгоднее разделить вознаграждение и зарплату на ваших цифрах, мы можем посчитать.

5 Образец договора члена правления на эстонском языке

По закону размер вознаграждения и порядок выплаты утверждают участники фирмы своим решением. Договор фирмы с членом правления без их согласия недействителен. Если член правления сам единственный владелец, закон требует оформить договор с ним письменно. Поэтому образец состоит из двух документов: решения участников и договора члена правления. Оба документа составлены на эстонском, потому что их может запросить налоговая. Заполните поля, и ниже появятся готовые документы.

Если вы единственный владелец и единственный член правления, выберите первый вариант. Решение подписываете вы сами и в нём же назначаете себя тем, кто подпишет договор от имени фирмы. Поэтому договор вы подписываете с обеих сторон, и это нормально.

Если подписываете ID-картой, Mobiil-ID или Smart-ID, выберите внизу формы цифровую подпись. Тогда вместо линий для подписи в документах будет пометка «allkirjastatud digitaalselt». Дата решения останется на листе, потому что закон требует указать в решении, когда его приняли. Датой договора станет день последней цифровой подписи.

Это образец для OÜ без совета, поэтому перед подписанием сверьте его с уставом своей фирмы. Если в уставе есть совет (nõukogu), вознаграждение утверждает и договор заключает совет. В квартирном товариществе вознаграждение назначает общее собрание, если устав не запрещает платить правлению, и вместо решения участников нужно решение общего собрания.

6 Где легко ошибиться

• Выбрали в TSD вид выплаты 10 вместо 21. С видом 10 выплата облагается как зарплата: появляется взнос по безработице, за работника нужен минимальный социальный налог, и вид выплаты не совпадает с записью 601 в TÖR. Для вознаграждения члена правления выбирайте вид 21.
• Отметили необлагаемый минимум без заявления. Необлагаемый минимум применяют, только если член правления написал фирме заявление. Заявление пишут в свободной форме, даже если член правления сам владеет фирмой, и хранят в документах фирмы. Кроме того, применять его можно только у одного плательщика. Если минимум уже применяет работодатель по основной работе, в фирме его не отмечают.
• Платят себе только вознаграждение, хотя сами делают основную работу фирмы. Вознаграждение платят за руководство фирмой. Если вы сами готовите, строите или возите клиентов, налоговая считает это работой, и за неё нужна зарплата со всеми налогами и запись в TÖR.
• Не внесли члена правления в TÖR. Если фирма платит вознаграждение, член правления должен быть в регистре трудовой деятельности с кодом 601.

7 Вопросы и ответы