Palk või dividendid: kuidas ettevõtte omanik saab endale raha maksta

1 Kumb on ettevõttele odavam, juhatuse liikme tasu või dividendid

Oletame, et olete oma ettevõtte ainus osanik ja juhatuse liige, juhite ettevõtet ja soovite saada kätte 1000 eurot kuus ehk 12 000 eurot aastas. Arvutasime nii, nagu kõige sagedamini on: II samba makse 2% ja teie avalduse alusel maksuvaba tulu 700 eurot kuus.

Juhatuse liikme tasult peetakse kinni II samba makse ja tulumaks ning ettevõte maksab lisaks 33% sotsiaalmaksu. Dividendidelt maksab ettevõte ainult tulumaksu 22/78.

Tabelis on dividendid võrdluse jaoks jagatud kuude peale. Tegelikult otsustatakse need pärast majandusaasta aruannet ja makstakse aasta eest välja korraga või osade kaupa.

Dividendid on ettevõttele juhatuse liikme tasust 190 eurot kuus ehk 2279 eurot aastas odavamad, sest neilt ei maksta sotsiaalmaksu. Töölepingu alusel makstav palk läheks ettevõttele veel kallimaks, 1505,41 eurot kuus, sest palgalt makstakse ka töötuskindlustusmakset.

Palga või juhatuse liikme tasu saate arvutada palgakalkulaatoriga.

2 Kuidas juhatuse liikme tasu ja dividende tavaliselt kombineeritakse

Enamasti maksavad omanikud endale töö eest igal kuul ja võtavad ülejäänud kasumi pärast majandusaasta aruannet dividendidena. Oletame, et soovite saada aastas kätte 24 000 eurot ja määrate endale juhatuse liikme tasuks 886 eurot kuus: selle summaga on teil ravikindlustus.

Kui võtate samad 24 000 eurot ainult dividendidena, kulub ettevõttel 30 769,23 eurot ehk 1352 eurot vähem. Seega maksavad ravikindlustus ja pensionikindlustus juhatuse liikme tasu kaudu umbes 113 eurot kuus. Võrdluseks: Tervisekassa vabatahtlik ravikindlustus maksab 2026. aastal 272 eurot kuus ega suurenda pensioni. Kui võtate kogu summa juhatuse liikme tasuna, kulub ettevõttel 38 542,92 eurot.

2027. aastal tõuseb ravikindlustuse piir tõenäoliselt 946 eurole kuus: nii on kirjas riigieelarve eelnõus, mida Riigikogu ei ole veel vastu võtnud. Maksumäärasid 2027. aastaks seadus ei muuda.

3 Mida annavad palk, juhatuse liikme tasu ja dividendid peale raha

Dividendid on odavamad, sest neilt ei maksta sotsiaalmaksu. Just sotsiaalmaks annab aga ravikindlustuse ja suurendab tulevast riiklikku pensioni.

Palk

Annab ravikindlustuse ka väikese palga korral, suurendab riiklikku pensioni, sellelt tehakse II samba sissemakseid ja see annab õiguse töötuskindlustushüvitisele. Töölepingu alusel ei tohi täistööajaga palk olla alla 946 euro kuus.

Juhatuse liikme tasu

Suurendab riiklikku pensioni ja sellelt tehakse II samba sissemakseid, ravikindlustuse annab aga vähemalt 886-eurone tasu kuus. Töötuskindlustushüvitisele õigust ei anna. Tasu suuruse otsustavad osanikud.

Dividendid

Ei anna ravikindlustust ega suurenda riiklikku pensioni ning vanemahüvitise arvutamisel neid arvesse ei võeta. Neid makstakse kasumist pärast majandusaasta aruannet.

Lisaks võib ettevõte teile maksuvabalt hüvitada tööga seotud kulusid: isikliku sõiduauto kompensatsioon kuni 550 eurot kuus ja välislähetuse päevaraha kuni 75 eurot päevas.

4 Kas omanik võib endale maksta ainult dividende

Maksuamet kirjutab, et dividend ei tohi asendada töötasu: juhatuse liige ja töötaja peavad oma töö eest saama juhatuse liikme tasu või palka. Kui juhatuse liige töötab, aga talle midagi ei maksta, võib maksuamet lugeda tema dividendid palgaks ja määrata täiendavalt maksud.

Mida maksta, sõltub sellest, mida te ettevõttes teete. Kui teete ise ettevõtte põhitööd, näiteks valmistate oma kohvikus toitu, ehitate või nõustate kliente, tuleb selle eest maksta palka töölepingu alusel või tasu võlaõigusliku lepingu alusel koos kõigi maksudega. Kui te ainult juhite ettevõtet ja tööd teevad töötajad või alltöövõtjad, makstakse juhtimise eest juhatuse liikme tasu.

Kuidas tasu vormistada, TSD-s deklareerida ning otsus ja leping koostada, näitame juhendis „Juhatuse liikme tasu“.

5 Millal saab ettevõte dividende maksta ja milline on maks

Dividende makstakse kasumist osanike otsusega ja otsus tehakse kinnitatud majandusaasta aruande alusel. Seega saab 2026. aasta kasumit välja maksta siis, kui osanikud on 2026. aasta aruande kinnitanud, tavaliselt 2027. aasta kevadel või suvel.

Dividende ei tohi maksta, kui ettevõtte omakapital on osakapitalist väiksem või jääks väljamakse tõttu väiksemaks. Seda näete majandusaasta aruande bilansist ja kahtluse korral küsige oma raamatupidajalt.

Dividendidelt maksab ettevõte tulumaksu 22/78 ehk 22 eurot iga 78 euro väljamakse kohta. Maks tuleb tasuda väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks ja väljamakse deklareeritakse TSD-s. Teil endal ei ole dividendilt enam midagi maksta.

6 Kus on lihtne eksida

• Isiklikke kulusid makstakse ettevõtte rahaga. Kui ettevõte tasub teie isiklike ostude eest, on see erisoodustus ja ettevõte maksab sellelt tulumaksu 22/78 ning sotsiaalmaksu 33%. Raha, mille kandsite endale üle ilma dividendiotsuseta, võib maksuamet lugeda varjatud kasumieraldiseks.
• Väljamakse vormistatakse laenuna. Osaühing ei tohi anda laenu juhatuse liikmele ega osanikule, kelle osa on üle 5% osakapitalist. Kui maksuamet loeb sellise laenu varjatud kasumieraldiseks, maksab ettevõte sellelt tulumaksu 22/78.
• Dividendimaksuks arvestatakse 22% kätte jäävast summast. Maks 22/78 arvutatakse teisiti: kui ettevõte kasutab dividendideks 10 000 eurot, saate teie 7800 eurot ja 2200 eurot läheb maksuks. 1000 euro kättesaamisel on maks 282,05 eurot, mitte 220 eurot. Internetis veel leiduvad 14% ja 20/80 on vananenud: alates 2025. aastast maksustatakse kõik dividendid määraga 22/78.
• Dividende makstakse ilma kinnitatud majandusaasta aruandeta. Dividendiotsus tehakse kinnitatud aruande alusel. Raha, mis on makstud ilma sellise otsuseta, võib osanik olla kohustatud ettevõttele tagastama ja maksuamet võib selle lugeda varjatud kasumieraldiseks.

7 Küsimused ja vastused